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中华人民共和国消费税暂行条例
中国政府门户网站 www.gov.cn   2005年08月19日   来源:全国人大法规库

国务院令第135号

颁布日期:19931213  实施日期:19940101  颁布单位:国务院

  第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳消费税。

  第二条 消费税的税目、税率(税额),依照本条例所附的《消费税税目税率(税额)表》执行。

  消费税税目、税率(税额)的调整,由国务院决定。

  第三条 纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。

  第四条 纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。

  委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。

  进口的应税消费品,于报关进口时纳税。

  第五条 消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式:

  实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率

  实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额

  纳税人销售的应税消费品,以外汇计算销售额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

  第六条 本条例第五条规定的销售额,为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

  第七条 纳税人自产自用的应税消费品,依照本条例第四条第一款规定应当纳税的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:

  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

  第八条 委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:

  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

  第九条 进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:

  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

  第十条 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格。

  第十一条 对纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法,由国家税务总局规定。

  第十二条 消费税由税务机关征收,进口的应税消费品的消费税由海关代征。

  个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

  第十三条 纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定的外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

  委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。

  进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

  第十四条 消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

  纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

  第十五条 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。

  第十六条 消费税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

  第十七条 对外商投资企业和外国企业征收消费税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

  第十八条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

  第十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

  

   附:            消费税税目税率(税额)表

  税  目        征收范围       计税单位     税率(税额)

一、烟
    1.甲类卷烟    包括各种进口卷烟              45%                                  2.乙类卷烟                          40%
    3.雪茄烟                             40%
    4.烟丝                              30%
二、酒及酒精
  1.粮食白酒                         25%
  2.薯类白酒                         15%
  3.黄酒                  吨      240元
  4.啤酒                  吨      220元
  5.其他酒                          10%
  6.酒精                            5%
三、化妆品        包括成套化妆品              30%                    四、护肤护发品                             17%
五、贵重首饰      包括各种金、银、珠宝首饰
  及珠宝玉石      及珠宝玉石               10%                                    六、鞭炮、焰火                             15%
七、汽油                      升       0.2元
八、柴油                      升       0.1元
九、汽车轮胎                             10%
十、摩托车                             10%
十一、小汽车
    1.小轿车气缸容量                          
        在2200毫升以上的                                       8%
        (排气量,下同)
        (含2200毫升)
        气缸容量                          
        在1000毫升-2200毫升的                             5%
        (含1000毫升)
        气缸容量                          
        在1000毫升以下的                                       3%
    2.越野车(四轮驱动)                     
        气缸容量在2400毫升                                     5%
        以上的(含2400毫升)
        气缸容量                          
        在2400毫升以下的                                       3%
    3.小客车(面包车)      22座以下
        气缸容量                          
        在2000毫升以                                           5%
        上的(含2000毫升)
        气缸容量                          
        在2000毫升以下的                                       3%