试点三年多释放转型动力，助推上海第三产业增长及就业
全行业营改增“箭在弦上”
营改增改革即将收官，我国将全面告别营业税

    中国“营改增”改革进入冲刺阶段。今年5月18日，国务院批转了国家发改委　《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，其中提到：力争全面完成“营改增”，将剩余的建筑业、房地产业、金融业和生活服务四大领域纳入“营改增”版图。这意味着，已历时三年多的营业税改增值税改革即将收官，“营改增”范围将扩至全行业，中国将全面告别营业税。

    上海市税务局的数据显示，自2012年1月1日，上海市率先启动交通运输业和部分现代服务业营改增试点以来，截至今年4月底（税款所属期），全市共有27.2万户企业经确认后纳入营改增范围，试点纳税人整体减少税收289.8亿元，其中，一般纳税人减少税收232.3亿元，小规模纳税人减少税收57.5亿元。上海市税务局货物劳务税处处长钟剑伟表示，营改增在实现结构性减税的同时，在促进经济结构调整、实现转型升级方面的作用也日益凸显，为打造上海经济转型升级释放了发展活力。

    “降税红利”促转型促就业

    营改增的目的是从制度上解决服务行业营业税制下“道道征收、全额征税”导致的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”。部分小规模企业，可以因这一改革向税务机关申请代开专用发票，对下游企业也能产生一定的减负效应。

    根据上海市税务局的统计，上海市试点下游企业与营改增前相比，新增抵扣税额456.7亿元，税收明显减少。与此同时，出口应税服务共核准退税额为83.8亿元；申报免税销售额约1067.3亿元，按行业税负率估算减免税额约为29.8亿元。

    谈起营改增的实效，春秋航空股份有限公司财务总监陈可很感慨。他说，自2012年试点交通运输业营改增政策以来，公司共引进飞机27架次，其中自购6架，经营性租赁16架，融资租赁5架，得益于营改增政策的进项税额抵扣原则，公司可抵扣进项税额近4亿元，外加占航空公司成本比例最大的航油和起降费的进项抵扣分别达到12亿和近1亿元，使其在税改后合计减少税负4.7亿元。“由于飞机引进的抵扣不同于其他的成本项，属于当年一次性抵扣，由此也迫使我们必须大力发展市场，倒逼企业业绩得到较大提升。预计到2017年，春秋的飞机总数将从目前的50架增长至80架。”

    上海市统计局的数据显示，像春秋航空这样的受益企业不在少数，营改增对上海第三产业整体推动作用持续增强。2011年，第三产业增加值占全市生产总值的比重为57.9%。而营改增之后，即从2012年起，上海第三产业占GDP的比重首次超过60%；2013年、2014年这一比例更是达到62.2%、64.8%；预计今年全年，上海第三产业在全市经济总量占比将会超过67%。

    除了试点行业呈现较快增长外，营改增的成果还体现在了就业上。据全市所得税汇算清缴数据显示，2014年末纳入营改增范围的交通运输业和现代服务业所得税纳税人，就业人数比试点前的2011年分别增长5.22%和28.74%，占上海近三年全部新增就业岗位的40.74%。

    释放小微企业更大活力

    营改增试点另一大突出特点是，小规模纳税人占到试点覆盖面的六成，相比大中型企业，税负减轻在小微企业身上释放的“松绑效应”更为明显。

    “营改增尤其利好于营业额低于500万元的小微企业，对他们来说，税率是直接从5%降到3%。”上海德勤税务师事务所合伙人高立群说，除了40%左右的税负降幅，降税也在同一时间改变着小微企业的业务及商业模式，优化着产业分工和协作。

    上海网域网络科技有限公司是一家注册资本为200万元的小微企业，主营第二类增值电信业务中的因特网接入服务业务。随着电信业2014年6月1日纳入营改增范围，公司迎来发展的春天。财务经理韩雪冰介绍说，公司自取得一般纳税人资格后，由于可以开具增值税专用发票，客户购买电信增值服务的成本下降近6个百分点。下转8版　　（上接第1版）公司2014年度上半年营业额约为1800万元，2014年下半年营改增后即实现营业收入约3590万元，增长近100%。增收并未增税，2014年下半年公司缴纳增值税50多万元，如按原营业税政策，应纳营业税近120万元，营改增使得企业税负减少近60万元，税负下降超过50%。

    韩雪冰还表示，也是在营改增后，企业对内部财务管理更加重视，企业内部管理审批流程得到细化、财务数据统计更为精确，公司运营由于营改增的要素提前走向了规范化、流程化管理，团队运作效率进一步提高。

    扩围将增800万户纳税人

    按“十二五”规划，我国应在年底前完成营改增，也就是说，营改增范围将很快扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业，这些行业将增加约800万户纳税人。

    上海财经大学教授胡怡建认为，已纳入营改增范围的行业只占营业税收入的1/3左右，要在半年时间里将占营业税收入2/3的行业全部改征增值税，任务很重，而且余下行业的改革难度要远大于已纳入部分。

    钟剑伟坦言，全面营改增将从根本上破解影响现代服务业发展的税制瓶颈，让各类投资和生产要素向现代服务业加速集聚。经济转型中的上海必须迎难而上，而税务部门已经开始行动。一方面，派驻工作人员参加上级部门“下一步试点改革工作小组”，将上海试点经验及时提供；　另一方面，积极参与税务总局对新纳入试点行业所开展的数据测算、方案设计、座谈讨论等前期准备，并从确保扩大试点顺利推进以及促进上海产业转型、行业发展、自贸改革等角度，为完善政策设计和试点方案给出参考建议。

    总之，营改增将为新扩围行业带来利好，货物与劳务（服务）在税制上实现统一，将推动现代服务业发展，实现二、三产业融合，在调结构、促转型等方面的政策溢出效应也将日益凸显。中金公司宏观经济研究员边泉水预计，营改增全面完成后，会带来减税的规模效应，2015年的减税总额可达约2000亿元。（记者 陆绮雯）