税收是影响企业投资和经营的一个重要因素。随着我国企业“走出去”步伐的加快，我国企业遇到的跨境税收问题也不断增多。税收协定，就是不同国家（地区）之间协调处理跨境税收问题，为企业避免双重征税和解决涉税争议的法律工具。税收协定是什么？我国对外签订税收协定情况如何？税收协定又能从哪些方面为我国企业境外投资经营提供帮助和支持呢？2015年5月21日11时，国家税务总局国际税务司副司长王文钦，人民大学财政金融学院教授，学院学术委员会主任朱青和中国东方电气集团有限公司总会计师文利民做客中国政府网，解读税收协定助力中国企业“走出去”，并回答网友所关心问题。

[主持人]刚才几位嘉宾谈的都是比较宏观的角度，包括文总提到税收协定在“走出去”过程中解决很多问题。现在网友想知道一个问题，那税收协定到底可以从哪些方面为中国企业“走出去”提供支持？解决了哪些具体问题？

[王文钦]归纳起来有几方面：一是消除双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本。税收协定也叫做避免双重征税协定，所以消除双重征税是税收协定的基本目的和重要内容之一。

二是可以为“走出去”企业提供税收确定性，降低跨国经营税收风险。国际通例，税收协定高于国内法，不受东道国国内税法变动的影响，所以基本上大体能够跟“走出去”企业提供比较确定的税收环境。另外，还可以申请谈签双边预约定价安排，锁定关联交易税收风险。过去，都是发达国家的全球跨国大公司向我们申请谈签双边预约定价安排，最近我们中国自己的企业也开始提出申请，我们认为这是很好的迹象。

三是可以降低走出去企业在东道国的税负，提高竞争力。税收协定税率往往低于东道国的国内法税率。以俄罗斯为例，俄国内法对利息、特许权使用费的标准预提所得税率均为20%，根据我们最新和他们签订的协议，利息的预提税率为0，特许权使用费的预提税率为6%。

四是企业在外面，难免和东道国税务机关发生税务争议，解决税务争议，协定项下也有一个机制，就是相互协商机制，可以向我国税务部门申请，启动相互协商程序，由税务总局与东道国税务主管当局，谈判解决存在争议的问题。

总之，税收协定的工具箱里，为走出去企业解决税收问题提供了若干工具。我们一定要把这些工具用好用足。当然，税收协定也不是万能的。如果纯粹是国内法的问题还要通过国内法来解决。

[文利民]税收协定对“走出去”企业的作用、支持和帮助的确非常大，我们企业感受非常深。刚才王司长提到的四个作用，我们都感受非常深。降低税负、避免双重征税这是很明显的。提供确定性方面，“走出去”企业普遍会遇到这个问题，就是企业最初“走出去”的时候对当地的税收环境不熟悉。朱教授也提到，没有与我们签订税收协议的国家是适用国内法，国内法有时候会发生一些变更，我们就要被动的适应它的国内法，没有一个基础。所以我们投资也好，承接工程也好，税收的不确定性一直是一个潜在风险，如果签订了税收协定，确定性就很明确了，我们就按照国际法办事，按照协定办事，这样就为我们在投资和承接工程时的决策提供支持。还有就是争议，我们集团遇到的很多争议都是在税务总局的支持下，通过税收协定项下的双边协商机制解决的。