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境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范报告
中央政府门户网站 www.gov.cn   2012年09月19日 19时32分   来源:财政部网站

    我国境内外同时上市公司
2011年执行企业内控规范体系情况分析报告
——基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析

    财政部会计司 证监会会计部发布

    目 录

        一、基本情况... 4

        (一)样本选择与数据来源... 4

        (二)境内外同时上市公司特征分析... 7

        (三)境内外同时上市公司2011年年度财务报告、内控评价报告及内控审计报告的基本情况 10

        二、研究分析... 13

        (一)内部控制评价报告分析... 13

        (二)内部控制审计报告分析... 31

        三、存在的问题... 34

        (一)企业内控规范体系实施过程中存在的问题... 35

        (二)中介机构在内控咨询及审计过程中存在的问题... 37

        四、有关建议... 39

        (一)标准制定及监管层面... 39

        (二)企业层面... 41

        (三)内控咨询及审计机构层面... 42

    2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》,标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利推进实施,财政部等五部委确定,企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。

    按照要求,境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后,应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。财政部、证监会作为推动上市公司实施企业内控规范体系的主管部门,一年多来采取多种措施推动内控实施,也密切关注、跟踪企业内控规范体系在不同公司的实际建立实施情况及其过程中反映的突出性问题。

    为了全面、深入了解境内外同时上市公司2011年实施企业内控规范体系的情况,总结经验、发现问题、查找不足,更好地推动企业内控规范体系在更大范围内实施,财政部会计司会同证监会会计部联合开展了对我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况的分析工作。我们希望通过此次分析掌握了解我国境内外同时上市公司的内控建设情况,相信该分析报告能在一定程度上反映我国内控建设的现状,从而为我国上交所、深交所主板上市公司及其他类别企业实施企业内控规范体系提供一定的借鉴。

     一、基本情况

    (一)样本选择与数据来源

    本报告所指境内外同时上市公司,是指既在我国境内资本市场上市,又在其他国家或地区证券市场上市的企业。境内外同时上市并非要求同步上市。按此标准,截止2010年12月31日,我国境内外同时上市的公司为67家(具体情况如表1)。这67家公司按照五部委的要求,从2011年1月1日起,开始执行企业内控规范体系。本文所用67家公司披露的内控评价报告、内部控制审计报告以及相关数据来自深交所、上交所网站以及WIND数据库和CSMAR数据库,并经手工整理。  

表1 境内外同时上市公司的基本信息

序号

A股代码

A股简称

境外上市交易所

境外股票代码

境外股票简称

1

000063

中兴通讯

香港联合交易所

763

中兴通讯

2

000157

中联重科

香港联合交易所

01157

中联重科

3

000338

潍柴动力

香港联合交易所

2338

潍柴动力

4

000488

晨鸣纸业

香港联合交易所

1812

晨鸣纸业

5

000585

东北电气

香港联合交易所

0042

东北电气

6

000666

经纬纺机

香港联合交易所

0350

经纬纺机

7

000756

新华制药

香港联合交易所

0719

新华制药

8

000898

鞍钢股份

香港联合交易所

0347

鞍钢股份

9

000921

ST科龙

香港联合交易所

00921

海信科龙

10

002202

金风科技

香港联合交易所

02208

金风科技

11

002490

山东墨龙

香港联合交易所

00568

山东墨龙

12

600011

华能国际

香港联合交易所

902

华能国际

纽约证券交易所

HNP

——

13

600012

皖通高速

香港联合交易所

0995

安徽皖通

14

600016

民生银行

香港联合交易所

01988

民生银行

15

600026

中海发展

香港联合交易所

01138

中海发展

16

600027

华电国际

香港联合交易所

01071

华电国际电力股份

17

600028

中国石化

香港联合交易所

0386

中国石化

纽约证券交易所

SNP

SINOPEC CORP

伦敦证券交易所

SNP

SINOPEC CORP

18

600029

南方航空

香港联合交易所

1055

南方航空

纽约证券交易所

ZNH

China Southern Air

19

600036

招商银行

香港联合交易所

03968

招商银行

20

600115

东方航空

香港联合交易所

0670

东方航空

纽约证券交易所

CEA

——

21

600188

兖州煤业

香港联合交易所

1171

兖州煤业

纽约证券交易所

YZC

——

22

600329

中新药业

新加坡证券交易所

——

——

23

600332

广州药业

香港联合交易所

0874

广州药业

24

600362

江西铜业

香港联合交易所

0358

江西铜业股份

25

600377

宁沪高速

香港联合交易所

0177

江苏宁沪

纽约证券交易所

JEXWW

477373104

26

600548

深高速

香港联合交易所

00548

深圳高速

27

600585

海螺水泥

香港联合交易所

00914

海螺水泥

28

600600

青岛啤酒

香港联合交易所

00168

青岛啤酒

29

600685

广船国际

香港联合交易所

00317

广州广船

30

600688

S上石化

香港联合交易所

00338

上海石化

纽约证券交易所

SHI

——

31

600775

南京熊猫

香港联合交易所

0553

南京熊猫

32

600806

昆明机床

香港联合交易所

0300

昆明机床

33

600808

马钢股份

香港联合交易所

323

马鞍山钢铁

34

600860

ST北人

香港联合交易所

0187

北人印刷

35

600871

S仪化

香港联合交易所

1033

仪征化纤

36

600874

创业环保

香港联合交易所

1065

天津创业环保股份

37

600875

东方电气

香港联合交易所

1072

东方电气

38

600876

洛阳玻璃

香港联合交易所

01108

洛阳玻璃

39

601005

重庆钢铁

香港联合交易所

1053

重庆钢铁

40

601088

中国神华

香港联合交易所

01088

中国神华

41

601107

四川成渝

香港联合交易所

00107

四川成渝

42

601111

中国国航

香港联合交易所

0753

中国国航

伦敦证券交易所

AIRC

AIRC

43

601186

中国铁建

香港联合交易所

1186

中国铁建

44

601288

农业银行

香港联合交易所

1288

农业银行

45

601318

中国平安

香港联合交易所

2318

中国平安

46

601328

交通银行

香港联合交易所

03328

交通银行

47

601333

广深铁路

香港联合交易所

00525

广深铁路

纽约证券交易所

GSH

——

48

601390

中国中铁

香港联合交易所

00390

中国中铁

49

601398

工商银行

香港联合交易所

1398

工商银行

50

601588

北辰实业

香港联合交易所

0588

北京北辰实业股份

51

601600

中国铝业

香港联合交易所

2600

中国铝业

纽约证券交易所

ACH

CHALCO

52

601601

中国太保

香港联合交易所

02601

中国太保

53

601618

中国中冶

香港联合交易所

1618

中国中冶

54

601628

中国人寿

香港联合交易所

2628

中国人寿

纽约证券交易所

LFC

——

55

601727

上海电气

香港联合交易所

02727

上海电气

56

601766

中国南车

香港联合交易所

1766

中国南车

57

601808

中海油服

香港联合交易所

2883

中海油服

58

601857

中国石油

香港联合交易所

857

中国石油

纽约证券交易所

PTR

——

59

601866

中海集运

香港联合交易所

02866

中海集运

60

601880

大连港

香港联合交易所

2880

大连港

61

601898

中煤能源

香港联合交易所

01898

中煤能源

62

601899

紫金矿业

香港联合交易所

02899

紫金矿业

63

601919

中国远洋

香港联合交易所

1919

中国远洋

64

601939

建设银行

香港联合交易所

939

建设银行

65

601988

中国银行

香港联合交易所

3988

中国银行

66

601991

大唐发电

香港联合交易所

991

大唐发电

67

601998

中信银行

香港联合交易所

0998

中信银行

    (二)境内外同时上市公司特征分析

    1.行业分布

    按照中国证监会《上市公司行业分类指引》中的行业分类标准,67家公司的行业分布情况如表2。

    表2 行业分布情况表

    

    从表2可以看出,境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业,所占比例分别为40.3%、17.9%、16.4%、10.4%。制造业所占比例最大,其二级分类中,机械设备子行业所占比例最大,占所有境内外同时上市公司的19.4%;其次是金属非金属行业,占比10.4%。电力、建筑、信息技术所占比例均较小。房地产业和社会服务业都只有1家公司,分别是北辰实业和创业环保两家公司。

    从表2的统计可以看出,境内外同时上市公司主要集中在机械设备、交通运输、金融保险、采掘业和金属非金属业等关系国计民生的行业。

    2.企业规模

    67家公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元,约为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一,可见67家公司在我国国民经济中的重要地位。

    67家公司2011年主营业务收入全部超过人民币1亿元,为了准确衡量67家公司的规模,我们按照2011年主营业务收入进行分类,分为主营业务收入少于10亿元的大中型企业、10亿元至100亿元的大型企业、100亿以上的特大型企业三类。具体情况如表3。

    

    3.在其他交易所上市的情况

    根据67家公司年报中披露的“公司基本情况”中有关公司上市信息或者股票简况等相关内容,67家公司中,除中新药业(600329)外,其它66家公司均在内地A股市场和香港H股市场上市。中新药业(600329)在境内A股市场和新加坡证券交易所市场上市,也有一些公司除在内地和香港上市外,还在美国和英国等证券市场上市。

    美国具有成熟、规范的资本市场,67家公司中包括华能国际、中国石化在内的9家上市公司同时在纽约证券交易所上市,具体情况如表4。

    

    另外,如宁沪高速(600377)、中海油服(601808)等则是在两地上市三地交易,即在香港和境内上市,同时也以一级美国存托凭证(ADR)进入美国市场进行交易;大唐发电(601991)H股股票同时在香港和伦敦上市,中国国航在香港和伦敦同时上市;中国石化则在境内、香港、伦敦以及纽约四地上市。

    (三)境内外同时上市公司2011年年度财务报告、内控评价报告及内控审计报告的基本情况

    1.2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告情况截至2012年4月30日,67家公司全部披露了2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。

    在67份年度财务报告中,被注册会计师出具标准无保留意见审计报告的有65份;被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有1份,为中国中冶(601618);被出具保留意见审计报告的有1份,为ST科龙(000921)。

    67份内控评价报告中,66家公司对本公司的内控做出有效的结论;1家公司对本公司的内控做出无效的结论,即新华制药(000756)。新华制药(000756)在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷,即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。因此,新华制药(000756)披露其在报告期内,公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制,即内控无效。

    67份内控审计报告中,66家公司被出具标准无保留意见;新华制药(000756)被出具否定意见,其审计师在出具的内部控制审计报告中披露了新华制药内部控制存在的重大缺陷。

    2.年报审计事务所、内控审计事务所情况分析

    为67家公司提供年度财务报告审计的事务所共10家,其中“四大”会计师事务所(普华永道会计师事务所有限公司、德勤华永会计师事务所有限公司、安永华明会计师事务所、毕马威华振会计师事务所)审计的上市公司为48家,占全部67家公司的71.6%;国内其他会计师事务所审计的上市公司为19家,占全部67家公司的28.4%,具体情况见图1。

图1 67家公司年度财务报告审计事务所分布情况

    为67家公司提供内控审计的会计师事务所共12家,其中“四大”审计的上市公司为46家,占全部67家公司的68.7%;国内其他事务所审计的上市公司为21家,占全部67家公司的31.3%。具体情况见图2。

图2 67家公司内控报告审计事务所分布情况

    67家公司年度财务报告和内部控制经同一家会计师事务所审计的有64家,占全部67家公司的95.5%,只有3家公司分别聘请不同的会计师事务所为公司提供年度财务报告审计服务和内控审计服务。聘请不同事务所进行年度财务报告和内控审计的公司信息如表5。

    

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